<%@ /0080/e/0080ep_includecss_1301.vm %>
网易首页 > 网易北京房产 > 正文

房地产税怎么征收才公平?

0
分享至

全球化的发展对世界各国的税制结构提出了新的挑战。在包容性增长的目标下,各国税制也在不断地优化和追求更高的增长。经合组织(OECD)成员及多个国家的发展经验表明,以所得税为主的税制与低经济增长之间具有一定的联系,因此,在税制改革中开始关注对于财产或消费等流动性小税基征税的模式,以此增加税制的弹性,并更好地应对全球化的挑战。

对流动性低的税基课税

OECD的研究进一步指出,在全球化及快速变革的经济环境下,重塑税制已经成为各国制定政策的优先选择。直接税对于低收入人群的征税会对就业、劳动力市场的活跃度以及技能的发展产生抑制效应。而对高收入人群的征税又将对企业家精神及低风险偏好产生扭曲效应,并因此而加剧高收入人群的流动性以及收入转移的多变性。相反,流动性低的税基会减少扭曲效应,并更有利于经济增长。

但是,税制结构调整转向对流动性低的税基征税也会产生一定的问题,例如公平与效率之间的权衡,因为过度依赖对流动性低的税基征税会减少税制整体的累进性。这个问题对于发展中国家及新兴经济体而言是较大的挑战,因为这些国家会较为依赖于直接税。因此,就世界而言,目前一个主要的问题是在税制的设计中如何能够实现既将其转向对不动产、消费课税等流动性低的税基课税,又不产生抑制公平的负面后果。

因此,在税制设计的过程中,不应仅仅关注某一税种的累进性,而应关注整体税制的累进性。例如,对不动产的征税也能够提高整体的税制累进性。这意味着将会有多种方式去实现一个既定水平的收入再分配的累进性。从执行层面去看,OECD成员中,财产税在税收总收入中的占比仍然较低,各国之间的差异仍然较大,因此,对于不动产的税制改革还有较大的空间。

房地产税作为周期性税收具有一定的稳定性

房地产税作为一种税基流动性低的税种,目前仍然是世界上许多国家征收的税种。OECD的绝大多数成员都征收房地产税。在其36个成员国中,开征房地产税的国家有33个,包括美英法德日等发达国家,占90%以上。而新兴经济体国家及经济转型国家大多数也在征收房地产税。所以,在世界范围内,征收房地产税是一个比较普遍的现象。

由于房地产有很强的地域属性,因此世界各国的房地产税收绝大多数属于地方政府财政收入,在征收房地产税的33个OECD成员当中,共征收各种房地产税54种,其中收入属于地方政府的房地产税有49种。在征收房地产税的金砖国家和部分发展中国家中,所征收的房产税绝大多数也属于地方政府的收入。

房产税作为周期性的税收具有稳定性的优点,一方面是其与经济的波动关联度不大;另一方面由于税基的不可移动,避税行为较少。同时,因为高收入人群拥有较多的房产,所以房产税还具有调节收入分配的作用。但是,即使房产税具有以上的优点,其收入占比依然不高。近年来,OECD成员的财产税收入占税收总收入的比重有超过半数的成员已经下降至5%以下。

财政分权的体制下房产税收入难以上升

房产税收入减少有多种原因,在财政分权的体制下,也会影响财产税保持一个较低的收入占比。由于财产税主要由地方政府征收,这意味着其只能筹集到较少的收入,但是在征收成本上却较高,尤其是要面对地区间的税收竞争。因此,不少国家想通过税制改革及财政收入分配的重新安排,来提高财产税比重,并使之成为地方税收的重要来源。

由于房地产税的征收管理难度较大,因此为了降低征管成本,提高纳税人的遵从度,世界各国均采取了一定的措施。有些国家允许分多次缴纳税款,以减轻纳税人的负担。例如,法国的房产税允许纳税人按月缴纳税款;英国的房产税允许税款每年分2次缴纳;保加利亚的房地产税允许纳税人将税款平均分成2份,分2次缴纳。有些国家对一次性缴纳税款给予了一定的优惠。例如,保加利亚的房地产税规定,如果纳税人在每年4月30日之前一次性足额缴纳税款,可以享受应纳税额5%的减免。

除了给予优惠或分次缴纳降低纳税人负担以外,为了加强征收管理,一些国家还出台了相应的惩处规定。例如,爱尔兰对逾期未付的房地产税收取8%的利息;逾期申报的,加收相当于当年个人所得税税负10%以下的附加费。虽然房产税的收入规模并不大,但是征收管理的成本较高,因此加强征收管理才能落实征税。

房地产税税种呈整合趋势

近年来,征收房地产税的部分国家对已开征税种进行整合,包括对现有税种的征税范围变化,合并部分税种以及取消不合理的房地产税税种。

在征收房地产税的33个OECD成员当中,房地产税税种由56种减少至53种。例如,斯洛文尼亚取消了财产税,现对自然人和法人征收土地税和房产税。爱尔兰取消了财产税,目前对个人仅征收房地产税。意大利取消对个人拥有的海外房产财产税的征收,目前对个人仅征收市政税。法国表示,住宅税将逐步淘汰,2018年的“金融法”对纳税人的主要住所实行了减税,2018年折扣为30%,2019年折扣为60%,2020年折扣为100%,从而实现全额免税。希腊从2014年1月1日起,引入新的不动产所有权税以取代国家房地产税。匈牙利将房产税更名为建筑税,不动产上的广告牌也纳入征税范围。在征收房地产税的部分金砖国家或发展中国家也对房产税进行整合,例如印度从单独的房产税变更为同时征收土地税、房产税和净财富税。但是,一些征收房地产税的经济转型国家的税种数量没有发生变化,只是扩大了纳税人范围,例如阿塞拜疆新增了实际使用人作为纳税人。

个人主要居所获得一定的税收优惠

为了实现一定的公平目标,世界上征收房地产税的国家,其税收优惠政策的形式多样,但是,一般对于个人或个人的主要居所给予一定的税收优惠。

有的国家规定纳税人的主要住所免税。例如,澳大利亚的土地税、意大利的市政税、葡萄牙的城市房地产税,对纳税人的主要住所免税,保加利亚对个人的主要居所减免税负50%。

有的国家直接规定房产税的免税额。例如,法国净财富税的免税额为130万欧元;希腊国家房地产税的免税额为30万欧元;挪威国家净财富税的免税额为148万挪威克朗;瑞士房地产税的免税额单身最高至12.5万瑞士法郎,家庭的免税额翻倍。

有的国家按照纳税人家庭年收入确定税率。比如格鲁吉亚对家庭年收入低于4万格鲁吉亚拉里的,免征房地产税;年收入在4万~10万拉里的,税率为0.05%~0.2%;年收入超过10万拉里的,税率为0.8%~1%。

有的国家对特定人群有税收优惠,主要包括残疾人、老人、低收入人群等。例如,捷克房产税对残疾人拥有和使用的住宅免税;法国居民税对低收入人群实行一定的减免税政策;爱尔兰房地产税对永久丧失行为能力的个人占用的某些财产免税;斯洛伐克对老年人或伤残人士所有的房屋免征土地税和房产税。

还有一些国家按照家庭抚养的儿童的数量,给予一定的税收优惠。例如,瑞士房地产税规定,家庭每抚养1个儿童最高享受10万瑞士法郎的免税额。立陶宛房地产税规定,对于有三岁以上未满十八周岁子女的家庭、未满十八周岁的残疾儿童或有需要长期照顾的残疾子女的,免税额增加百分之三十。因此,从世界各国的发展趋势看,从社会公平的角度看,即使这些国家征收了房地产税,也需要照顾到个人或其家庭的税收负担,给予一定的税收优惠。

总而言之,世界经济的融合及科技进步均对各国的税制改革提出了更大的挑战。一方面实质性地提升了人们生活的质量,减少新兴经济体的贫困;另一方面又加剧了经济结构、就业方式、收入分配的改变及调整。而税基的国际流动性及多变性问题更为显著。因此,税制改革的目标必须追求公平与效率之间的平衡,在包容性增长的目标下,整体税制的收入分配累进性调节将成为主流。

相关推荐
热点推荐
中央批准,这位女性省部级官员履新

中央批准,这位女性省部级官员履新

国内大事说
2022-12-08 01:29:33
请教联防组,关于新十条的五大疑问

请教联防组,关于新十条的五大疑问

爆角资讯
2022-12-07 14:48:43
人民日报:禁放鞭炮是懒政、蠢政!过年不放鞭炮,还能叫过年吗?

人民日报:禁放鞭炮是懒政、蠢政!过年不放鞭炮,还能叫过年吗?

旧日兮
2022-12-07 08:02:55
李铁违规被查的风暴继续发酵,而他的老婆龙菲目前已经在家里上窜下跳闹离婚了

李铁违规被查的风暴继续发酵,而他的老婆龙菲目前已经在家里上窜下跳闹离婚了

世事娱乐
2022-12-07 22:16:10
劳荣枝看守所内谈未了愿望:没结过婚,希望另一半有上进心,就算日子苦一点都无所谓

劳荣枝看守所内谈未了愿望:没结过婚,希望另一半有上进心,就算日子苦一点都无所谓

百姓关注
2022-12-07 20:43:14
以前无码禁入,如今我持24小时核酸被问:干啥的?从哪来?为啥做核酸?

以前无码禁入,如今我持24小时核酸被问:干啥的?从哪来?为啥做核酸?

六子吃凉粉
2022-12-07 21:24:44
世纪老人从此只剩最凄美回忆:能不能请你备一把椅子,让她坐一坐

世纪老人从此只剩最凄美回忆:能不能请你备一把椅子,让她坐一坐

小鹿姐姐情感说
2022-12-07 22:38:09
胡鑫宇案出现重大进展!他是从这个刚发现的排水道离开学校的?

胡鑫宇案出现重大进展!他是从这个刚发现的排水道离开学校的?

金牌娱乐
2022-12-07 09:38:34
她被潜规则多次,偷偷生子,至今不知生父是谁

她被潜规则多次,偷偷生子,至今不知生父是谁

迪迪的娱乐故事
2022-12-07 19:41:13
两女子在睡梦与同一男子发生关系,男子:看她们在睡觉,没忍住

两女子在睡梦与同一男子发生关系,男子:看她们在睡觉,没忍住

陈陈记事录
2022-12-05 06:05:02
多地取消查看核酸证明!科学家们预测,2023年新冠大流行或结束?

多地取消查看核酸证明!科学家们预测,2023年新冠大流行或结束?

玄同道纪子秋
2022-12-06 15:27:03
突发!国家突然宣布,全民反击战正式打响!

突发!国家突然宣布,全民反击战正式打响!

大嘴说天下
2022-12-07 21:11:06
这次中央政治局会议非同寻常!|独家解读

这次中央政治局会议非同寻常!|独家解读

深圳评论
2022-12-07 13:10:27
简直不敢相信,据传举报核酸有假的那个王德明去世了

简直不敢相信,据传举报核酸有假的那个王德明去世了

乐糕民生资讯
2022-12-08 00:41:26
谁收益,谁负责!高风险区封控费用将由房东买单,棠下村已实施!

谁收益,谁负责!高风险区封控费用将由房东买单,棠下村已实施!

烫手思维
2022-12-07 22:35:45
错误批判张文宏和共存论,让我们失去了一年

错误批判张文宏和共存论,让我们失去了一年

社会热点百态
2022-12-07 21:06:41
这三件大事 将彻底改变疫情!

这三件大事 将彻底改变疫情!

叶檀财经
2022-12-07 20:44:31
女子被隔离19天精神崩溃大哭,却说“不要发声,我怕被报复”

女子被隔离19天精神崩溃大哭,却说“不要发声,我怕被报复”

追月数星
2022-12-07 21:51:55
黑了好几天的网站终于变色了,实现原理是什么?

黑了好几天的网站终于变色了,实现原理是什么?

嘻呱互联
2022-12-07 22:51:29
“动态清零、房住不炒”,竟然全都消失了!

“动态清零、房住不炒”,竟然全都消失了!

王子房产资讯
2022-12-07 17:52:46
2022-12-08 05:06:44

北京房产

云南个旧接棒鹤岗,9万买房可享四季如春

编辑推荐楼盘
每日成交前十
楼盘名称所在位置套数
二手房推荐

头条要闻

台湾花莲县海域发生5.1级地震,震源深度30千米

头条要闻

台湾花莲县海域发生5.1级地震,震源深度30千米

财经要闻

体育要闻

塞尔电台:英格兰名哨迈克尔-奥利弗将执法巴西vs克罗地亚

娱乐要闻

蔡卓妍与男友恋爱5年 笑称考虑生子

科技要闻

媒体:马斯克决定任命朱晓彤为特斯拉全球CEO

汽车要闻

全新AMG S63 E PERFORMANCE全球首发

态度原创

艺术
教育
时尚
亲子
本地

艺术要闻

大雪|故宫藏画里的苍松:拔地干霄势,清阴覆绿苔

教育要闻

2022网易教育金翼奖投票评选进行中

冬天是最适合穿这件时髦单品的季节

亲子要闻

60岁产女的盛海琳丈夫离世 她希望"携幼女好好活"

本地新闻

卡塔尔王室抓马起来,甄嬛都活不到大结局

进入关怀模式